一、测评罚没款管理的内控制度 《科所队罚没款管理内部控制制度测评表》内容包括：①是否由专人向上级主管部门领取罚没款票据；②有无其它渠道领取罚没款票据；③有无罚没款票据领用登记册；④有无专人保管票据；⑤有无专人保管罚没款；⑥是否建立罚没款收入和解缴名册；⑦有无其它解缴途径； 二、审查库存现金的溢缺 科所队罚没款的货币表现形式一般为库存现金。由于库存现金流动性大，容易产生弊端，审计风险也比较高。审计时，应事先制定现金盘点程序，将被查单位所有库存现金汇集一处盘点，或分别同时盘点。根据《现金日记帐》余额、罚没款票据票额和相关单据等，核对库存现金的溢缺。另外，盘点库存现金时，要求被查单位领导在场，注意检查公款私存和另立帐户的问题。 三、核对罚没款票据 罚没款票据是审计的重要线索，务必详细核对，降低风险。第一，要从财务主管部门调查基层单位领取和上缴罚没款票据的时间、本数、序码，查清被审计单位现有和应有的罚没款票据本数、序码；第二，注意发现是否有票据丢失、缺漏、作废和其它渠道领用或自购的票据；第三，检查票据填写的姓名、案由、法律批准文书号、大小写金额、时间等内容是否规范齐全，有无疑点；第四，核算票据票额是否与解缴和库存现金金额相吻合；第五，查明有无长时间未上交的罚没款项。实践证明，此方法很有效，工作中我们已有许多收获。 四、调查罚没款的审批和执行情况 审计人员必须审查罚没款的合法性：一是收取的罚没款必须有法律批示；二是已审批的罚没款裁决必须依法执行。因此，首先要查阅具有法律效力的罚没款裁决书；其次要从案件审批部门了解一定时期内，被审计单位应执行的具有法律效力的含有罚没款裁决的案件和罚没款数额，抽样核对。其层科所队按照有关规定，有50元以下(含50元)的治安罚款权限，违反暂住人口管理的罚款权限是200元以下(含200元)。审计调查发现，某分局1997年全年经分局法制科审批同意的罚没款数额，远远少于各科所队同期上缴的罚没款金额。主要原因就是一些单位违反规定，不经分局审批，在没有法律裁决文书的情况下，擅自收取罚款和没收赃款、赌博款、毒资款等。所以，务必审计罚没款的合法性和执行情况。 五、查阅违法人员登记簿和案件登记册 在清点库存现金、核对票据和调查审批情况的同时，有必要翻阅违法人员登记簿和有关案件材料。因为，有的基层单位既不使用财务主管部门发出的罚没款票据，又将罚没和罚没返还款单独保管，或挪用罚没款，或自收自支成为“小金库”。通过翻阅报警案件登记簿、违法人员登记册和有关案件材料，就是从源头入手，根据案件和违法人员的处理记录，发现线索，进一步确定罚没款的真实性、完整性。 六、支出审查罚没款与个人利益挂钩的问题 罚没款与个人利益挂钩，往往能刺激罚没款数额的迅速增长。相应地，支出的名目和数额也会增加。在一次审计调查中，发现某派出所民警办案误餐补助费一次从4.2元到300元不等，会计凭证上还有铅笔书写的神秘号码，让人疑惑。经调查发现这些号码是罚没款的票据号码，派出所根据每张票据的金额，按百分比折算成承办民警的“办案误餐费”报帐。出现一次“办案误餐费”从4.2元到300元不等的情况就不奇怪了。因此，检查支出会计凭证时，应调查分析一定期限内，发放到民警个人手中的现金数额、次数、名目，包括形式多样的办案奖励、办案误餐补助、破案或协助破案奖、特情费、耳目费、值班费、加班费、夜班费等，查找疑点，去伪存真。
