企业税务会计在西方发达国家发展较早，特别是第二次世界大战后，由于美国经济发展很快，加上政府进行被称之为“美国的第二期革命”的税制改革，税制日趋健全和严格，促使纳税人既注重会计，又重视税法，两者紧密结合并加以合理运用，企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支。企业税务会计对于企业利用税法取得合法利益，确保不因纳税方面的任何疏漏而给企业造成损失具有重要作用。当然，税务会计也是税务机关审查、审核企业应税项目的主要方法，用以保证国家税收收入。 从理论上讲，企业税务会计是以税法和会计制度为依据，以货币为计量单位，运用会计基本理论和核算方法，对经济活动中税款的形成、计算、申报、解缴和退库的全过程进行系统有效的反映、核算和监督的一门专业会计。与企业财务会计、管理会计相比较，其差别体现在三个方面： （一）企业税务会计要在税法的制约下操作。对于企业财务会计核算方法、处理方法等，企业可以根据《企业会计准则》和《企业财务通则》，并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务会计，必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，受税法制约，不能任意选择或更改。当企业的经济行为和财务会计核算涉及税务问题时，应以税收法规为依据进行相应的会计处理；财务会计制度和税收法规要求不一致时，应以税收法规为准绳，进行必要的调整。 （二）企业税务会计是反映和监督企业履行纳税义务的工具。企业税务会计作为会计学科的一个分支，它对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统、全面的反映和监督，具有其相对的独立性和特殊性。通过税务会计工作所反映出来的情况，保证企业的税务活动按照税法规定进行，使应纳税金及时、足额地解缴，防止偷逃、骗、欠税问题发生，保证企业认真、完整地履行纳税义务，避免因不熟悉税收法规、未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。 （三）企业税务会计具有税收筹划的作用。具体地说，是指企业税务会计依据税法的具体规定和自身生产经营的特点，筹划企业的经营方式及纳税活动，使之既依法纳税，又可享受税收优惠，实现企业减轻税负的目的。 建立我国企业税务会计应注意的几个基本问题 （一）我国企业税务会计应遵循如下原则： ——遵循税法的原则。判断企业税务会计所反映的企业的税务活动合法与否、正确与否的标准只能是国家税法。因此，企业税务工作的全过程，必须严格遵守国家税收法规。另一方面，税法因国家的政治、经济的发展和需要是会有所变更的，即税法具有实效性。因此，税务会计必须坚持按现行税法处理的原则。 ——灵活操作原则。这里所说的“灵活操作”包含两个方面的内容。一是指企业在进行税务会计活动中，对于那些对企业纳税相对重要的会计事项，应分别核算、分项反映、力求准确；而对于那些对企业纳税相对次要或无关的会计事项，在不影响纳税信息真实性的情况下，则可适当简化或省略。二是指核算与监督相结合。 ——寻找适度税负原则。税务会计的一项重要目标就是为企业管理人员、投资者及债权者提供准确的纳税信息，以促进企业生产发展，提高企业经济效益。对此，企业的税务会计人员应深刻理解现行税法,在符合或不违反现行税法的前提下，进行税收筹划。 ----会计核算的一般原则，即会计核算总体上的客观性、可比性、一贯性原则，会计修订方面的谨慎性、重要性原则。它们体现着社会大生产对会计核算的基本要求，反映着会计核算基本规律的高度概括和总结。 （二）我国企业税务会计的对象、内容及核算方法。企业税务会计的对象就是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的和税收相关的经济活动。在实际工作中的企业税务会计应包括以下内容：1.根据税法确定企业税务会计的纳税基础，即税务登记、变更登记、重新登记、注销登记和纳税申报。2.流转税、所得税两大税金的会计处理及企业生产经营过程中各环节应纳税种的会计处理。3.企业纳税申报表的编制及分析等。 （三）我国企业税务会计应遵循的基本制度。1.财务会计制度；2.纳税申报制度；3.减免税、退税与延期纳税的制度；4.企业纳税自查制度。
