一、引言 2021年中共中央、国务院办公厅发布《关于进一步深化税收征管改革的意见》，明确要求构建“信用+风险”的动态监管体系，通过税收大数据精准识别虚开发票、恶意税收筹划等违法行为。金税四期在对税费全流程、全业务、全数据监控的基础上创造性地实现了将“非税”业务信息并入监控范围的改革，标志着我国税收征管进入数字化监管新阶段。在政策和技术驱动下，我国税务监管环境正逐步从“经验执法”向“精确执法”转变；二是从“事后稽查”向“事前预警”转变，逐步迈入“以数治税”的智能化新时代。 严征管的环境既带来了规范税务管理的机遇，也造成更为严峻的合规挑战。企业现有的税务风控模式和手段在数据处理整合能力，风险识别精准度、及时性等方面存在诸多局限性。在此背景下，使用CRISP-DM(跨行业数据挖掘标准流程)作为方法论指导，充分应用使用门槛相对较低的低代码技术构建融合多指标的企业税务画像，可以有效助力企业打造高效、智能且贴合自身业务实际的税务防控体系，使其在复杂多变的严征管环境中实现税务风险的有效规避和管理水平的显著提升，对推动企业可持续发展具有重要的现实意义。 二、现行企业税务风险防控的局限性 (一)涉税信息碎片化与数据孤岛问题 随着信息化建设的不断推进，企业内部通常会存在财务、销售、采购、人事等多系统并存的情况，各系统独立运行，缺乏有效的数据交互，导致财务数据、税务数据与业务数据难以实现实时融合，形成一个个数据孤岛。而税务存在于企业经营、管理的方方面面，例如，销售部门记录的交易信息是增值税销售额计算的直接依据，如果无法及时准确地采集和反馈，会直接影响税务工作质量，也会影响税务风险的识别和有效防控，使得企业无法从整体上把控税务风险状况，无法及时发现潜在风险点。 (二)数据来源渠道多样、口径不一 如前所述，税务涉及企业诸多方面，造成涉税数据的来源渠道涵盖企业内部财务报表、纳税申报表、发票开具信息，以及外部的工商登记信息、银行流水、行业统计数据等，且这些来自不同渠道的数据极易存在杂乱无章、数据口径标准不一的问题。以发票数据为例，不同地区税务机关对发票内容的填写规范和要求存在差异，企业在跨地区经营时，可能因发票数据口径不一致而导致税务处理困难。此外，外部数据来源的可靠性和稳定性也参差不齐，部分数据可能存在缺失、错误或过时的情况。这些都严重限制了数据的进一步应用和基于数据构建的税务风险模型的准确性，无法为企业提供可靠的风险预警。 (三)静态分析模型的局限性 在金税四期的征管背景下，企业普遍提升了风险防范的意识，部分有一定规模和前瞻性的企业已经展开了风险防控的工作，但大部分企业采用的税务风险分析模型主要基于历史数据，侧重于对过去一段时间内企业税务行为的静态分析。然而，在当今快速变化的商业环境下，企业的业务模式、经营策略以及税收政策的调整和更新的频率都非常高，现行的静态分析方法无法及时适应业务的动态变化，难以对新出现的税务风险进行有效识别和评估。例如，随着电子商务和数字经济的兴起，企业的销售渠道和交易方式发生了巨大变化，基于线下交易构建的税务风险模型，无法准确捕捉到线上交易可能带来的税务风险，动态监控效能滞后，导致企业在税务风险防控方面处于被动地位。 (四)现行风险指标的低维度局限 除了应用动态分析方法之外，在现行的税务风险识别中，企业往往过度依赖税负率、毛利率等现行指标。这些指标虽然在一定程度上能够反映企业的税务状况，但维度较低，现代企业业务多元且关联紧密，仅反映单一侧面的现行指标对跨部门、跨业务环节风险敏感度低，无法有效识别风险。例如，企业集团内部的资产转移，可能改变税负结构却不显著影响税负率，难以察觉潜在税务风险。另外，现行指标对新业务模式的风险识别适配性较差，如新兴的互联网金融、共享经济等，其盈利模式和成本构成特殊，常规税负率、毛利率难以准确反映税务状况，导致企业在开拓新业务时，无法借助现行指标有效防控税务风险。 (五)风险应对流程与机制僵化 在传统仅由财务部门开展的税务风险防控工作中，企业内部风险应对流程响应机制低效僵化，风险信息在各部门之间的传达和处理效率明显不高。当税务风险预警触发后，相关信息由财务部门准确传递到涉事部门过程中涉及诸多的沟通、协调和审批环节，缺乏有效的协同机制，沟通不畅，无法形成合力，严重影响风险处理效率，极易导致处理延误。 (六)现行风控系统开发困境 现行的税务风控系统开发对软件技术人员依赖程度高，开发周期长、开发成本高，这些限制条件的存在造成很大一批企业，尤其是中小企业无法构建符合自身风险防控需求的系统，即便有企业投入大额资本进行了开发，考虑到税收政策高频更新的特点，在系统开发的长周期中，极有可能由于税收政策的调整，导致部分系统功能无法满足最新的税务风险防控要求而需返工重做，更有甚者，系统上线之日即为过时之期。基于以上考虑，绝大部分的企业不会投入成本进行风险防控系统的开发，也就无法及时借助新的信息技术对税务风险进行有效防控，导致风险不断累积。
