自1992年国家经济体制改革委员会发布的《股份有限公司规范意见》(体改生[1992]31号)首次在我国提出资本公积金概念以来，我国企业会计准则制度体系中资本公积的核算范围历经多次演变。 在与《股份有限公司规范意见》同步配套发布的《股份制试点企业会计制度》(财会字[1992]27号)中，资本公积核算的范围只包括股本溢价和接受捐赠。在后续不断完善的具体会计准则和会计制度中，逐渐增加了资产评估增值、股权投资准备、外币资本折算差额和关联交易差价等10余项内容，并要求按每项核算的内容设置相应明细科目，以应对社会经济改革转型中出现的会计问题(如上市公司操纵利润)。 2006年，我国准则制定机构制定并发布了与国际会计准则(或国际财务报告准则)趋同的38项具体会计准则和应用指南，并在配套的《会计准则应用指南附录——会计科目和主要账务处理》(财会[2006]18号，以下简称附录2006)中，规范了资本公积核算内容，包括企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失。相应明细科目则仅包括资本溢价(股本溢价)和其他资本公积，并通过举例的形式对其具体核算范围进一步规范，如资本溢价(股本溢价)明细科目，除了核算投资者出资额超出注册资本(股本)的部分外，还包括与发行权益性证券直接相关的交易费用，以及同一控制下企业合并中实际支付对价与应享有被合并方所有者权益账面价值份额之间的差额等；其他资本公积明细科目，则核算自用房地产或存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的公允价值增值、可供出售金融资产的公允价值变动、可转换债券中的权益成分、以权益结算的股份支付，以及采用权益法核算的长期股权投资享有的除净损益以外的其他变动等。 2009年，为与《国际会计准则第1号——财务报表列报》(以下简称IAS 1)的修订保持趋同，我国准则制定机构在《企业会计准则解释第3号》(财会[2009]8号)中引入了其他综合收益和综合收益总额概念。其中，其他综合收益项目反映企业根据会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额，即部分原由资本公积(其他资本公积)核算的直接计入所有者权益的利得和损失转变为由其他综合收益核算，并在《关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009年年报工作的通知》(财会[2009]16号)中明确，其他综合收益项目核算的范围包括可供出售金融资产产生的利得或损失、按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中享有的份额和现金流量套期工具产生的利得或损失等。 2014年，我国准则制定机构为进一步完善企业会计准则体系，保持与国际财务报告准则持续趋同，先后发布了有关公允价值计量、合营安排和在其他主体中权益的披露等准则，并对包括《企业会计准则第30号——财务报表列报》(以下简称财务报表列报准则)和《企业会计准则第37号——金融工具列报》(以下简称金融工具列报准则)在内的多项准则进行了修订。在财务报表列报准则中，纳入了上述2009年《企业会计准则解释第3号》关于其他综合收益和综合收益项目的规定，并按以后会计期间能否重分类进损益进一步将其他综合收益分为两类列报。同时，在与金融工具列报准则相配套的《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》(财会[2014]13号)中，要求将原计入其他资本公积的可转换债券中的权益成分在新设的其他权益工具中核算。 2024年，我国准则制定机构发布的《企业会计准则应用指南汇编2024》)(以下简称2024年应用指南)整合了我国2006年以来发布的各项会计准则、应用指南和会计处理规定，并以全面协调衔接的原则加以修订，资本公积科目也随之调整。在2024年应用指南中的资本公积科目说明中，除“企业收到投资者出资额超出其在注册资本或般本中所占份额的部分”与2006年版本保持一致外，原“直接计入所有者权益的利得和损失”的表述则是基于上述2014年的准则修订，被“以权益结算的股份支付，以及企业采用权益法核算长期股权投资时应享有的被投资单位除净损益、利润分配、其他综合收益变动以外的所有者权益的其他变动份额”(以下简称权益法核算的其他变动)所取代，二者仍在其他资本公积明细科目中核算。然而，实际上资本公积的核算范围远不止科目说明所描述的内容，在2024年应用指南的各章节中，除其他资本公积核算的范围仅包括上述两项外，资本溢价(股本溢价)核算范围的举例，还包括同一控制下企业合并中实际支付对价与取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值应享有的份额之间的差额、与权益性交易相关(包括发行普通股和其他权益工具、回购股份、发行复合工具中包含的权益部分)的交易费用、回购并注销相应权益工具时支付的对价与账面价值之间的差额，以及由其他权益工具转换为负债时公允价值与账面价值之间的差额等。 资本公积核算范围的多样性和复杂性，使得实务中对资本公积的使用一直存在困惑和分歧。例如，在企业使用资本公积转增资本时，是否所有资本公积都可以转增资本，如果不是，哪些资本公积可以转增资本。2024年7月1日开始实施的新公司法，允许公司的资本公积弥补亏损，实务中对哪些资本公积可以弥补亏损这一问题也产生了争议。为配套新公司法实行和回应实务关切，2025年6月9日，财政部发布《关于公司法、外商投资法施行后有关财务处理问题的通知》(财资[2025]101号)(以下简称资本公积弥补亏损规定)，明确了哪些资本公积可以用于弥补亏损的规定，即“以下列行为净增加的资本公积金数额为限弥补亏损：1.接受用货币，或实物、知识产权、土地使用权、股权、债权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；2接受以代为偿债、债务豁免方式，或者以货币、实物、知识产权、土地使用权捐赠方式进行的资本性投入。”
