合规是实现组织稳健和持续发展的基石。根据《GB/T 35770-2022合规管理体系要求及使用指南》，合规是指履行组织的全部合规义务，不合规是指未履行合规义务。合规义务是指，组织强制性地必须遵守的要求，以及组织自愿选择遵守的要求。合规风险是指，组织因未遵守组织合规义务而发生不合规的可能性及其后果。组织需要建立、开发、实施、评价、维护和改进有效的合规管理体系。根据《中央企业合规管理办法》(国务院国有资产监督管理委员会令第42号)，对企业而言，合规是指企业经营管理行为和员工履职行为符合国家法律法规、监管规定、行业准则和国际条约、规则，以及公司章程、相关规章制度等要求。合规风险，是指企业及其员工在经营管理过程中因违规行为引发法律责任、造成经济或者声誉损失以及其他负面影响的可能性。合规管理，是指企业以有效防控合规风险为目的，以提升依法合规经营管理水平为导向，以企业经营管理行为和员工履职行为为对象，开展的包括建立合规制度、完善运行机制、培育合规文化、强化监督问责等有组织、有计划的管理活动。 2025年5月9日，财政部等九部门(单位)联合印发了《关于推广应用电子凭证会计数据标准的通知》(财会[2025]9号，以下简称《数据标准通知》)，提出了合规要求：单位配备的会计软件和会计软件服务商提供的会计软件，应当自两项规范施行之日起3年内完成升级，达到适配电子凭证会计数据标准(以下简称《数据标准》)的相关要求，支撑单位全面应用电子凭证会计数据标准。其中，两项规范是指财政部分别于2024年7月26日和7月29日发布的《会计信息化工作规范》(财会[2024]11号，简称《工作规范》)和《会计软件基本功能和服务规范》(财会[2024]12号，简称《软件规范》)，均自2025年1月1日起施行。这意味着2027年12月31日之前，所有单位配备的会计软件，均需适配电子凭证会计数据标准。2022年至2024年，财政部等九部门(单位)，联合开展电子凭证会计数据标准试点应用，充分验证了电子凭证会计数据标准的科学性、规范性、有效性，取得了社会效益、环境效益和经济效益多赢的良好成效，达到试点预期，开始推广应用。结合试点应用经验和推广应用要求，本文认为电子凭证会计数据标准的推广应用存在八个关键合规问题，需要进行深度分析、专业探讨，并给出可行实操建议。 一、符合《数据标准》的数电发票报销入账归档文件格式 1.数电发票的推广应用进展。2021年3月，中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，提出稳步实施发票电子化改革，2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本。2024年9月29日，税务总局、财政部、国铁集团联合发布《关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)，决定自2024年11月1日起在铁路旅客运输领域推广使用数电发票，并明确乘车日期在2025年9月30日前的，旅客取得的铁路车票(纸质报销凭证)仍可报销入账。这意味着数电发票(铁路电子客票)的施行过渡期有11个月，到2025年9月30日截止。2024年11月6日，国家税务总局、财政部、中国民用航空局联合印发《关于民航旅客运输服务推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部 中国民用航空局公告2024年第9号)，决定自2024年12月1日起在民航旅客运输服务领域推广使用数电发票，并明确乘机日期在2025年9月30日前的，旅客取得的原纸质行程单仍可报销入账。这意味着数电发票(电子行程单)的施行过渡期有10个月，到2025年9月30日截止。2024年11月12日，国家税务总局印发《关于推广应用全面数字化电子发票的公告》(国家税务总局公告2024年第11号)，决定自2024年12月1日起在全国正式推广应用数电发票。在试点应用和正式推广应用阶段，数电发票的报销入账归档合规文件格式，一直不够明确，困扰接收方单位的电子原始凭证的财务处理全过程。 可见，数电发票(含增值税专用发票、普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路电子客票等)已进入正式推广应用阶段，其中的航空运输电子客票行程单和铁路电子客票推广应用过渡期截至2025年9月30日。 2.数电发票合规的报销入账归档文件格式。当前实务工作中，数电发票存在三种格式四类文件，分别是：PDF版式文件、OFD版式文件、含有数字签名的XML结构化数据文件、不含数字签名的XML结构化数据文件。其中，开票方直接从税务机关电子发票服务平台税务数字账户中直接开具的数电发票XML结构化数据文件是含有数字签名的；开票方通过税企直连方式从乐企平台开具的数电发票XML结构化数据文件是不含数字签名的，此时受票方单位可从税务机关电子发票服务平台中的税务数字账户统—下载含有数字签名的XML结构化数据文件。 根据《〈电子凭证会计数据标准——全面数字化的电子发票(推广应用版)〉指南》，接收方取得数电发票报销入账归档的，应按照《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》(财会[2020]6号，以下称《报销入账归档通知》)和《会计档案管理办法》(财政部、国家档案局令第79号)的相关规定执行：第一，接收方可以根据《报销入账归档通知》第三条、第五条的规定，仅使用数电发票含有数字签名的XML文件进行报销入账归档，可不再另以纸质形式保存；第二，接收方如果需要以数电发票的PDF、OFD格式文件的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据《报销入账归档通知》第四条的规定，同时保存数电发票含有数字签名的XML格式电子文件。 为此，接收方单位无论是无纸化报销入账归档，还是打印后报销入账归档，数电发票的合规保存文件格式都是含有数字签名的XML格式电子文件。其他文件格式的保存，《报销入账归档通知》未提出明确要求，单位可根据财务实际工作需要处理。需要指出的是，OFD是我国自主版式文档国家标准，在档案管理领域中被优先推荐使用。 二、符合《数据标准》的电子会计凭证归档文件要求 《数据标准》试点过程中，接收方单位最为关注的问题之一，是如何组织电子凭证归档文件。根据《会计档案管理办法》，需要把电子会计凭证进行归档、保管和利用，包括电子原始凭证和电子记账凭证。因配套电子原始凭证的入账信息记录在入账信息结构化数据文件(即接收方生成的电子原始凭证实例文档)中，为此，入账信息结构化数据文件也需要与电子记账凭证、电子报销单、电子原始凭证等电子会计凭证文件同步归档。以数电发票为例的电子会计凭证存档文件，如图1所示。
