再分配制度的结构、关系与功能：瑞美德三国比较与镜鉴

       社会保障和税收制度被公认为再分配调节机制的两大支柱。虽然各发达国家都具有比较健全的社会保障和税收制度，且根据OECD报告，主要福利国家的实际福利支出规模(包括各种现金性转移支付、公营性社会保险计划以及具有风险共担性质的私营保险计划)已呈现出趋同性特征，但是各国收入再分配效果却呈现出较大的差别。[1]如果福利支出规模因素难以对再分配效果差异进行有效解释，那么结构性因素就应得到重视，即社会保障和税收制度的结构和关系特征可能是影响其调节效果的重要因素。从结构、关系与功能角度，瑞典、美国和德国的再分配调节机制具有典型性。这三国不同的结构模式与关系特征发挥了不同的再分配调节功能，形成了不同的再分配调节效果。我国2017年政府工作报告指出人民群众对于收入分配还有不满意的地方，要深化收入分配制度配套改革。党的十九大开幕式上习近平总书记代表十八届中央委员会作的报告更是强调，我国收入分配差距依然较大，要履行好政府再分配调节职能，促进收入分配更合理、更有序。瑞美德再分配调节机制的比较启示我国，合理有序的收入再分配效果有赖于机制的合理构建，而制度结构的健全性与制度间关系的契合性则是机制合理性的必要条件。

       一、再分配制度的结构与关系分析框架

       再分配调节机制的两大制度是社会保障和税收，分别由可层层细分的具体制度或项目构成。再分配制度的结构与关系即指税收和社会保障的制度的结构成分与成分间的作用关系(见图1)。

      

       图1 再分配调节机制结构—关系图

       首先是再分配制度的结构。社会保障制度由转移支付和社会保险两项子制度构成：转移支付可分为根据收入等资格审查原则进行的补救性转移支付以及公民皆可享有的普惠性转移支付；社会保险根据运营主体不同，分为公共性的社会保险项目和私营性的社会保险项目。税收制度包含税式支出和税式攫取两项内容。税式支出(Tax Expenditure)，指带有社会性、福利性的税收扣除、减免、优惠等。税式支出有两种用途，其一给予个人、家庭等直接福利受益者，是类似于直接现金收益的支出；其二用于企业或NGO组织以鼓励它们提供私营福利。税式攫取(Tax Clawback)，指对个人或家庭的收入所得征收直接税或保险费以及对个人或家庭使用政府发放的收益券购买的服务或物品征收间接税。

       其次是再分配制度的关系。税收对社会保障具有两个方向的作用：税式支出对于社会保障收益具有补充和增进作用，税式攫取对社会保障收益具有削弱作用。税式支出的补充作用体现在：对中低收入者的类似现金给付的税式支出可以补充补救性转移支付，对公营与私营社会保险项目的参与者和运营者的税收优惠或减免可以鼓励民众的参与以及私营社会保险项目的发展。税式攫取对社会保障的削弱作用体现在：由于个人所得中除了劳动收益、资产收益等外，还包括转移支付所得、社会保险收益所得和税式支出所得，对个人所得征收直接税或间接税(补救性转移支付一般不被征税)相当于将社会保障制度发给个人或家庭的收益，通过税收的方式又重新攫取一部分回去，因此税式攫取会减少个人或家庭实际获得的社会保障收益。

       概括而言，再分配制度的结构差异体现在：社会保障制度中的转移支付是侧重补救式，还是侧重普惠式；社会保险是侧重公营，还是私营；税收制度是侧重税式支出，还是税式攫取。制度间作用关系的差异体现在：税收制度是侧重通过税式支出补充社会保障收益，还是侧重以税式攫取削弱社会保障收益。在不同的制度结构与关系特征下，各项子制度或项目将发挥不同的再分配功能，整个再分配机制也将呈现不同的调节效果。本文即从结构、关系与功能三个方面对瑞典、美国、德国的再分配制度进行比较以说明这个问题。

       二、瑞典、美国与德国再分配制度结构特征比较

       (一)瑞典：公共普惠型社会保障与高税式攫取

       1.社会保障制度侧重普惠式转移支付与公共社会保险

       瑞典社会保障的基本特征是公共性与普惠性，转移支付和公共社会保险具有很高的覆盖率与给付水准。①转移支付方面，瑞典实行普遍而丰厚的家庭津贴项目。如瑞典所有有儿童的家庭或与儿童长期共同生活的居民都能获得儿童津贴和抚育补助，儿童生病或残疾则享有特殊的儿童照顾津贴，低收入家庭还能获得住房津贴等，家庭津贴项目完全由政府出资。②社会保险方面，绝大多数是公共保险计划，私营性保险计划极少。瑞典针对年老、残疾和幸存者采取普遍性社会保险计划、普遍性名义账户计划以及强制性个人账户计划；针对疾病、生育、工伤，在现金给付方面采取社会保险计划，在服务方面则实行普遍性医疗照顾；针对失业，实行基础保险和自愿性收入关联型保险。公共社会保障项目的待遇给付慷慨，根据CWED(Comparative Welfare Entitlement Dataset)综合考虑收益替代率、给付时长等因素计算的公共社会保障给付慷慨指数，瑞典的给付慷慨程度高于德国和美国(见表1)。