一、总体税制改革 2007年的世界税制改革延续了降低税率、扩大税基、简化税制的基本思路，减税仍然是大趋势。税制改革的结果导致直接税比重的下降、间接税比重的提高。另外，出乎意料的是整体税负增加。 毕马威税务咨询公司发表的一份关于全球公司税和间接税税率的调查报告指出，世界各国为吸引外资的税收竞争导致公司税税率不断降低、间接税比重不断提高。 尽管各国税制改革均不断降低税率，但是税收总体负担仍在逐渐爬升。2007年6月欧盟统计局与海关税务总署联合发表欧盟税收趋势报告，欧盟27国总体平均税负从2004年的39.2％上升到2005年的39.6％，上升了0.4个百分点；而在欧元区，从39.6％上升到39.9％，上升了0.3个百分点。这是自2000年总体平均税负下降以来的首次回升。 根据欧盟最新年度统计资料，欧盟国家2006年税收占GDP的比重为36.2％，已经恢复到2000年的水平，这是自2001年至2004年这一比重降低后重新回归到历史最高水平。 二、增值税的变动 经过50多年的实践，增值税已经是一个比较成熟的税种。增值税的减税和政策调整是2007年增值税改革的主流。但是，由于增值税的固有问题，关于增值税是否有必要征收的议论也开始增多，增值税的优劣之争难见分晓，取消增值税的呼声渐高。 委内瑞拉总统查韦斯2007年2月宣布，自3月1日起增值税税率将从14％降至11％，7月1日起将进一步降至9％。他宣称增值税具有累退性，不利于税收公平，主张废止增值税。 俄罗斯总统普京2007年7月签署了一项增值税免税的联邦法律，主要是对转让知识产权，包括专利与某些非专利的所有权免税。另外，鉴于增值税严重阻碍了某些行业的发展，制度过于复杂，征管难度日益加大，俄罗斯总统首席顾问建议采用简单易行的销售税代替增值税。 在毕马威国际税收大会上，欧盟成员国的企业界代表提出改革增值税，简化税制，统一税政。代表指出，增值税制度已经实行多年了，早已过时又过于复杂，各国税政也有不同，常使公司在跨国贸易中处于困境，严重阻碍欧盟成员国之间的贸易。 三、公司所得税的变动 由于税收竞争的存在，越来越多的国家已经或正在降低公司所得税，这一趋势可能还会持续下去。在降低公司所得税的同时，公司所得税政策调整的重点主要集中在鼓励创新，鼓励投资和照顾中小企业的发展。进一步简化税制也是一些国家采取的公司所得税改革的重要措施。 白俄罗斯于2007年3月发布总统令，对符合条件的法人实体实行简化的税收制度，即单一税。法人实体主要是指小企业，税基是销售产品、提供加工和服务及知识产权的收入总额和非营业性的收入。规定一般税率为8％和10％，位于一些村庄和小城市的超小型实体实行3％和5％的特殊低税率。对适用单一税的实体免除其他税收。 韩国国民议会财政与经济委员会于2007年4月通过一项法案，对于韩国投资者把在国内挣到的钱投资到海外股市，可享受到15.4％的资本利得税免除。此免税规定从当年5月中旬开始实施，有效期到2009年末。目前，韩国人投资于海外股市的资金约为30万亿韩元，投资者主要看好印度、中国和越南等新兴经济体。 英国自2007年4月起将公司税的税率从30％降至28％，同时对新投资和R&D(研究开发)加大税前扣除的力度。 摩尔多瓦2007年5月将公司所得税税率降为零，取代原来15％的税率，但是股息分配还要适用15％的税率。 印度尼西亚原公司税的税率为30％，2007年6月份宣布预备对符合条件的上市公司可适用28％或25％的低税率。 丹麦财政部于2007年4月宣布所得税法修订，自当年7月1日起将公司所得税税率从28％降低到25％，对资本弱化及长期资本税收折扣的规定更加严格。 马来西亚首相巴达维2007年9月向众议院递交了2008年预算草案。该预算草案将继续降低公司税税率，逐步采用公司单级(singletier)税制代替完全归集抵免制。马来西亚公司税税率此前已由2006年的28％降低到2007年的27％，并且计划在2008年降低到26％。2008年预算将继续这种渐进式的减税政策，计划在2009年将税率降到25％。巴达维宣称采用公司单级税制的目的是简化税收管理，经过6年过渡期后对股息将不再征税。 联合国贸易发展委员会2007年9月在第十一届中国国际投资贸易洽谈会上发布的资料显示，越来越多的国家已经或正在降低公司所得税，这一趋势可能还会持续下去。2004年以来，全球外商直接投资(FDI)出现增长的趋势，全球FDI政策和立法的发展趋势也继续朝有利于投资的方向发展。全球各个国家争夺FDI的竞争也在继续，其中包括采取积极主动的投资定位和财政激励手段。越来越多的国家已经或正在降低公司所得税。目前，新加坡已经批准把公司所得税从20％降低到18％，以便与香港17.5％的低税率竞争。越南最近也宣布，把公司所得税从28％降低到25％，与中国持平。近年来，欧盟成员国公司所得税的平均税率已经降至26.5％左右。法国总统萨科齐已经建议把公司所得税从34.4％降低到25％。2008年，德国公司所得税的总体税率将从38.7％降至29.8％。
