中图分类号：G647文献标识码：A文章编号：1001-4519（2007）03-0083-10 为揭示影响大学发展的复杂要素及其相互关系，笔者曾提出一个解释高等教育在政府、市场、社会等多种要素作用下，自主运作与发展的宏观框架①，也曾经以美国为例，具体分析研究型大学在国家科技研发中的重要地位与作用②。上述研究使笔者意识到，现代大学特别是研究型大学，既是高资源依赖型组织，又是强自主发展型机构，这种特性使大学特别是研究型大学与政府、市场及社会等相关要素之间的关系非常复杂微妙。一方面大学越来越依赖于政府、市场、社会等为其提供发展的资源与动力，另一方面，大学业已形成的组织力量、学术声望及其社会影响力也使其具备维护自身利益，在实现大学特定功能与目标的过程中和其他力量相博弈的能力。 本研究将从政府与大学的关系入手，以美国联邦政府拨给研究型大学的科研经费管理问题为案例，揭示科研经费作为现代研究型大学发展的重要资源，在政府和大学层面是如何被配置、运用和管理的。研究特别关注的问题是，出自联邦政府但带有市场运作特色的大学科研经费的间接成本制度是如何形成并发展的；联邦政府如何通过间接成本管理的政策工具，支持并调控大学的科研活动，而大学特别是研究型大学又如何通过间接成本的获得方式，争取更多联邦经费，提高科研生产力，加强教学与科研的结合，增强自身实力和影响的。 美国大学联合会前任主席罗森茨韦格曾指出，大学科研经费的间接成本是美国高等教育界最为神秘的议题，它能对平和与理性的人们激发起超凡的热情。③ 主席的话使我们不得不问，大学科研经费的间接成本到底指的是什么，其对美国研究型大学的发展、对规范政府与大学的关系有着怎样的影响，对科研实力不断增强的中国研究型大学有何借鉴意义？ 一、间接成本制度概述 在美国，联邦政府是高校科技研发活动的最大赞助者，不仅资助具体科研项目的实际费用，还为大学报销因为承担科研项目而发生的各种相关费用，后者通常称之为大学科研活动的“间接成本”。这种颇具特色的科研经费管理方法就是间接成本补偿制度，它起源于二战时期的偶然，在战后联邦政府大规模资助高校的过程中逐渐制度化，并深深影响到现代市场经济体制下的政府与大学关系。 1.基本概念 美国大学承担联邦科研项目所发生的费用及财务问题的法律依据是行政管理和预算局（Office of Management and Budget,OMB）制定并发布的A—21通告（Circulars A—21）④，正式名称为“教育机构成本准则”（Cost Principles for Educational Institutions）。这一文件详细规定了高校承担联邦科研项目所必须遵从的成本计算原则，包括成本的确定、分配、追踪、报告等多个环节，涵盖了科研项目资助、科研项目合同和其他协议。 直接成本（Direct Costs）主要指科研项目实施过程中人员与设备等方面的直接支出，具有明确特定的用途，用于支持某一科研项目、教学活动或其他活动。直接成本包括科学家的薪金和研究团队成员的工资，项目实施过程中的材料和补给，旅行费用，项目相关的设备，以及转包合同。 间接成本（Indirect Costs）指大学因承担联邦科研项目而发生的相关费用，主要包括行政管理费用和学校设施折旧维修等支出，因此也称作设施和管理成本（Facilities and Administration Costs,F&A Costs）。⑤ 间接成本按照不同的功能需求可以分成十大类别。设施成本包括建筑物和设备的折旧，使用津贴，（建筑物以及设备的）债务利息，运行和维护费，图书馆支出。管理成本包括一般性行政费用，院系行政费用，科研项目管理费用，学生管理和服务费用，以及其他费用。每个类别又称为一个成本集合（Cost Pool）。 直接成本修正总额（Modified total direct costs,MTDC）是计算间接成本的基础，在直接成本总额中减去设备成本和资本支出，学费减免、租金、奖学金、超过25000美元的转包合同。间接成本比率（Indirect Cost Rate）是间接成本与直接成本修正总额（MTDC）的比例。对高校而言，具体项目涉及的间接成本很难精确计算并加以分配，因此一般将间接成本汇总来计算高校的间接成本比率。如果一所高校的间接成本比率为50％，这意味着学校设施和管理成本是直接成本修正总额的50％，而不是高校获取联邦科研经费总额的50％。 A—21通告规定了多种形式的间接成本比率。预定比率（predetermined rates）是以过去一个时间段，通常为一个财年的会计数据为基础，根据预期变化做出调整，谈判双方达成一致的比率，用以未来2—4年的间接成本分配。多数高校倾向于运用预定比率来确定间接成本，因其可以减少谈判过程本身的成本，并使得谈判双方更加准确地制定预算。此外还有固定比率等形式。 2.从科研项目合同看间接成本 A—21通告对这些概念的界定非常清晰，对每一份高校科研项目资助协议都有约束力，具体的资助协议也能反映出科研项目成本的类别和相关计算方式。斯坦福大学前任校长肯尼迪在《学术责任》一书中，剖析了一个科研项目申请过程的案例，给上述情况做出清晰解释。⑥ 此案例的科研项目经费申请如表1所示：
