中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。改革开放以来，中小企业在我国建立和发展社会主义市场经济过程中，发挥了极其重要的作用。有关资料显示，目前我国中小企业已超过1000万家，占全部注册企业数的99％；它以不足50％的资产，安置着75％的职工就业，其中仅以中小企业为主体的乡镇企业就容纳了1.3亿的农村剩余劳动力；每年我国工业新增产值的75％、出口总额的60％以上都来自中小企业；中小企业工业总产值和利税分别占全国企业的60％和40％左右。这足以说明，中小企业不仅保证了国家就业目标的实现，而且在促进技术创新、维持市场活力、提高经济效益、促进公平竞争等方面也具有大企业无法替代的作用。20世纪70年代以来，世界各国纷纷采取各种政策措施扶持中小企业发展的成功经验，对于促进我国中小企业的发展有着重要意义。 一、各国扶持中小企业发展的税收政策 一看美国。美国中小企业税收政策方面的规定有：一是雇员在25人以下的企业依照个人所得税率纳税，而不是依照企业所得税率；二是“1981年经济复兴法”把资本收益税的最高点从28％降至20％，后又对创新型小企业减至14％，刺激资本流向中小企业；三是将遗产税的免税点由175625美元升高至600，000美元，免除了小企业继承人应缴纳的一大笔遗产税；四是于1993—1994年向小企业提供税额减免120亿美元，以缓解小企业的筹资困难；五是对收入不足500万美元的最小企业实行长期的投资税减免；六是对投资500万美元以下的小企业永久性减免投资税（头两年减免7％，以后5％）；七是为那些向新工厂、新设备投资的企业提供用于研究与开发的长期税额减免；八是进行保健制度改革，以确保中小企业雇员也能得到保健；九是对投入符合一定条件的小企业的股本所获资本收益实行5％的税收豁免，为期至少5年；十是通过“1997年纳税人免税法”，在10年内为小企业提供几十亿美元的税额减免，并减少资本收益税。 二看日本。日本80年代规定，资本不超过1亿日元的中小企业，法人税率低于大企业的25％；为了充实企业的内部留存，减轻法人税率和对一部分所得不课税；对发展国民经济和提高国民生活起重要作用的特定行业，实行合并时的免税注册；对机械设备及工厂建筑物等实行32％折旧费的补贴；对进行新技术和设备投资以节约能源和利用新能源的中小企业，在税制和设备折旧方面采取优惠政策。为了促进中小企业科技开发，规定对中小企业的试验费减收6％的法人税或所得税。对于中小企业提取的改善结构准备金，不计入当年的应税所得，以促进中小企业财力，增强抵抗市场风险能力。 三看法国。法国对中小企业的税收优惠政策较为全面和完善。税收制度方面：（1）1978年法国财政法规定，中小企业在创办当年及随后4年，可从其应纳税所得额中扣除占其1/3的费用（1982年提高到50％），或者在创办当年及随后2年，对再用于经营的利润全部或部分免税；（2）自1992年，对中小企业转为公司时所确认的资产增值暂缓征税，并允许原有企业的亏损结转到新公司；（3）自1996年，对中小企业如用一部分所得作为资本再投资，该部分所得将按降低的税率（19％）征收公司所得税。税收管理方面：法国税务总局1976年规定，小企业在营业的头4年善意所犯错误，可减轻税收处罚并给予支付的时间；对小企业的税务检查时间最长不得超过3个月，否则，企业的纳税义务将自动得到免除。 二、各国运用税收政策扶持中小企业发展的共同经验 从以上介绍可以看出，各国对促进中小企业所作出的税收优惠政策各有特色。但从总体上看，税收减免和税收鼓励是政府扶持中小企业的重要手段，具体分析，有以下几方面的特点： 第一，各国为了明确中小企业的地位，保障中小企业的合法权益，为中小企业的发展创造一个良好的外部法制环境，大都通过立法形式来规定政府对中小企业的税收扶持，将政策提高到法律层次并系统化。 第二，各国为保证中小企业能获得充足的开业资金和流动资金，解决其筹资困难，纷纷把对中小企业的资金扶持作为税收优惠政策的主要目标。如：对新开办企业实行税收减免，对中小企业赢利用于再投资部分免缴财产税、所得税，普遍降低中小企业所得税率、资本收益税率或实行投资税减免，以刺激资本向中小企业的流动。 第三，分类实行税收优惠。各国对中小企业的税收政策并非一视同仁，而是有所区别的。主要是针对技术创新企业、出口创汇企业、对国民经济具有明显促进作用并具有发展前景的企业进行扶持，以促进中小企业加强科研和使用新技术，提高劳动生产率，增强国际竞争力。为了吸引和帮助落后地区的经济发展，对落后地区中小企业实行税收减免。 第四，实行公平的税赋，尽量取消对大企业税收方面的优惠，为中小企业创造一个较为公平的竞争环境。如德国，1960年的《税收修正法》就取消了原来对国有企业的某些优待，1968年又改产品流转税为商品增值税，使在纳税问题上原来吃亏很大的中小企业变得较为平等。美国二战后颁布的“小企业法”、“反合并法”也对中小企业作出了有利的规定。 第五，各种鼓励优惠措施齐全。发达国家对中小企业的税收扶持贯穿于所得税、投资税、收益税、财产税、增值税、印花税等几乎所有税种中，所使用的税收优惠鼓励手段有降低税率、加速折旧、投资扣除、科研费用列支，以及深层次的投资抵免政策、再投资退税政策并用。
